Uklarheder i præsident Joe Bidens skatte- og klimalove kan forhindre nogle offentlige universiteter i at tjene penge på millioner af dollars i skattefradrag for ren energi.
Universiteter og højere læreanstalter har generelt ingen skattepligt, så muligheden for direkte betaling – eller hvor lån kan betragtes som refusionsberettigede betalinger – giver 501(c)(3)-institutioner mulighed for at drage fordel af fordelene.
Det er dog ikke alle offentlige universiteter, der har 501(c)(3)-status, og når loven opregner relevante grupper, specificerer den ikke institutioner, der betragtes som offentlige institutioner.
Mange universiteter udsætter programmer, indtil Finansministeriets og IRS' vejledning er klarere, medmindre universiteterne vurderer, at de er kvalificerede.
Ben Davidson, direktør for skattepolitisk analyse og junior universitetsrådgiver ved University of North Carolina i Chapel Hill, sagde, at der var "betydelig risiko" ved at fortolke regeringsinstrumenter som regler uden vejledning.
Finansministeriet afviste at kommentere, om offentlige myndigheder er berettigede til direkte betalinger, i afventning af vejledning.
Universiteter eller højere læreanstalter uden uafhængig forretningsindkomst eller UBIT kan tilbyde direkte kompensationsmuligheder i henhold til afsnit 6417. Institutioner med UBIT vil kunne søge skattefradrag for deres skattepligtige indkomst, men hvis UBIT overstiger kreditten, ender de med at betale differencen.
Afhængigt af hvordan et offentligt universitet er etableret i sin stat, kan det klassificeres som en del af den pågældende stat, en politisk gren eller en institution i den pågældende stat. Institutioner, der er en integreret del af statens eller den politiske magt, har ret til direkte vederlag.
"Hver stat har sit eget unikke sæt af skattespørgsmål, hvilket får situationen til at virke mere forskelligartet, end jeg tror, skatteobservatører nogle gange husker," sagde Lindsey Tepe, assisterende vicepræsident for offentlige anliggender ved Institute of State and Land Resources ved Grant University.
Nogle institutioner, der betragtes som institutioner, modtager også 501(c)(3)-status individuelt gennem deres fonde eller andre tilknyttede selskaber for at forenkle skatteindberetningen, sagde Tepe.
Davidson sagde dog, at de fleste skoler ikke behøver at vide, hvordan de er klassificeret, og mange ved det ikke, hvis de ikke har modtaget en IRS-afgørelse. Ifølge ham er UNC immun over for juridisk tvetydighed.
Valg af direkte gebyrer fjerner også begrænsningen i afsnit 50(b)(3), der begrænser berettigelsen til et skattefradrag for skattefritagne organisationer. Dette afsnit indeholder værktøjer. Disse begrænsninger er dog ikke blevet ophævet for skatteydere, der ønsker at sælge deres skattefradrag ved hjælp af den lovpligtige overførselsmulighed, hvilket diskvalificerer institutioner fra at foretage direkte betalinger eller overførsler og ikke kan overføre nogen kreditter, sagde Davidson. Monetisering af beløbet.
Historisk set har enheder som offentlige myndigheder, offentlige universiteter og indfødte amerikanske regeringer og territoriale regeringer været undtaget fra skattefradrag for vedvarende energiprojekter.
Men efter at skatte- og klimalove blev vedtaget, blev skattefritagne organisationer berettigede til forskellige kreditter til rene energiprojekter såsom elparker, grøn bygningsenergi og energilagring.
"Det er lidt af et hønen-og-ægget-problem – vi er nødt til at se, hvad reglerne tillader," sagde Tepe om de projekter, som agenturet er interesseret i.
Beslutningen om, hvornår skattefradraget skal monetariseres, vil afhænge af projektet. For nogle projekter er det muligvis ikke muligt at gennemføre projektet uden direkte betaling, mens andre vil blive overvåget efter projektets afslutning.
Tepe sagde, at gymnasier og universiteter er i forhandlinger om, hvordan lånene passer ind i statslige og lokale udviklingsplaner. De fleste gymnasier har et regnskabsår fra 1. juli til 30. juni, så de kan ikke afholde valg endnu.
Branchefolk udtalte, at fjernelsen af instrumenter fra acceptlisten var en redaktionel fejl, og at finansministeriet havde ret til at rette den.
Colorado, Connecticut, Maine og Pennsylvania anmodede også i et kommentarbrev om afklaring af, hvorvidt institutioner som offentlige universiteter og offentlige hospitaler kunne være berettigede til direkte betalinger.
"Det er tydeligt, at Kongressen ønsker, at offentlige universiteter deltager i disse incitamenter og virkelig tænker over, hvordan de kan planlægge deres campusmiljøer på en mere energieffektiv måde," sagde Tepe.
Uden direkte kompensation bliver myndighederne nødt til at tænke på skatteretfærdighed, sagde Michael Kelcher, seniorjurist og direktør for klimaskatteprojektet ved NYU Law Schools Center for Tax Law.
Men selvom skattelighed "fungerer ret godt for store programmer", kan de typer programmer, som offentlige universiteter og andre offentlige institutioner vil implementere, være for små til at opnå skattelighed – ellers ville institutionen være nødt til at skære i lånet, sagde Kercher, fordi det meste af pengene går til investorerne i form af skatter.
To contact the editors responsible for this article: Meg Shreve at mshreve@bloombergindustry.com, Butch Mayer at bmaier@bloombergindustry.com
Opslagstidspunkt: 14. marts 2023
